Kitobdan iqtiboslar Управленческий учет на стероидах. Как организовать управленческий учет с использованием подходов Теории ограниченийmuallif Дмитрий Егоров
Величина ошибки. Мы можем считать, что план хороший, если величина ошибки планирования составляет до 10%. Всё, что имеет ошибку более 10%, является не планом, а прогнозом.
мы можем говорить о завершении этапа планирования, когда у нас:
• поставлены цели;
• определены способы их достижения;
• найдены необходимые ресурсы для выполнения соответствующих действий;
• доступность ресурсов проверена, и определены способы и ресурсы, необходимые для их привлечения (то есть выполнен цикл планирования внутри планирования; что поделаешь, управленческие функции — это такие странные функции, которые, как фрактал, повторяются сами в себе).
когда у меня есть четкое представление, что я хочу получить в итоге, и нужно определить необходимый и достаточный набор действий для достижения планируемого результата.
Финансовый цикл = Оборачиваемость ДЗ поставщиков + Оборачиваемость сырья + Оборачиваемость НЗП + Оборачиваемость готовой продукции / товаров + Оборачиваемость ДЗ покупателей — Оборачиваемость КЗ перед покупателями — Оборачиваемость КЗ перед поставщиками
Чтобы посчитать потребность в оборотном капитале, нам нужно посчитать финансовый цикл. Для этого необходимо посчитать средневзвешенный срок отсрочки платежа покупателем, средневзвешенный срок предоплаты поставщика и средневзвешенный срок нахождения запасов на складах.
Для того чтобы посчитать потребность в оборотном капитале, нам нужно определить, что такое «необходимо и достаточно».
Первое условие: оборотный капитал должен обеспечивать все наши обязательства за надежный период пополнения. К обязательствам относятся абсолютно-переменные расходы, в данном случае финансирование того, что израсходовали, то есть восстановление запасов, операционные расходы, то есть оплата за мощность, и к операционным расходам добавим все оттоки денег, которые мы уже взяли на себя в качестве обязательств. Все, что мы должны заплатить, мы тоже должны быть в состоянии профинансировать, то есть, помимо наших расходов, мы должны быть в состоянии профинансировать наши займы и кредиты, инвестиционные программы, если таковые уже на себя повесили. Это все мы должны обеспечить.
Всех, кто желает познакомиться с управлением запасами, отсылаю к моей книге «Управление запасами в цепях поставок. Как обеспечить наличие и не морозить деньги на складах?». Здесь просто скажу, что первая переменная — это надежный срок пополнения, срок, за который мы всегда можем пополнить необходимые нам запасы. Вторая переменная, на которой все строится, — это потребление, то есть потребность в этих материалах, этих товарах, а в данном случае — в денежной массе.
Оборотный капитал — это деньги, которые находятся в связанной либо чистой форме. По большому счету разница между запасами и деньгами — это только счет, на котором мы их учитываем. Товары — на счете 41 в российском бухгалтерском учете, материалы — на счете 10, готовую продукцию, как правило, на счете 43, а запасы в виде денег — на счетах 50, 51, 52 РСБУ. Это просто такая разновидность запасов.
Рисунок 37. Формула «Дюпон»
Рентабельность — это прибыль, деленная на что-нибудь. ROI или ROA, рентабельность инвестиций или рентабельность активов — это одно и то же. В корпорации «Дюпон» выделили два операционных показателя, с которыми можно работать. Продажи, деленные на активы, — это оборачиваемость, умноженная на прибыль, деленную на сумму продаж, то есть рентабельность продаж. Произведение оборачиваемости и рентабельности и дает нам собственно ROI.