руппы, включающие большое число организаций, сегодня сталкиваются с рядом новых вызовов, связанных с ужесточением налогового контроля, в частности:
• налоговые органы уделяют пристальное внимание расходам по внутригрупповым операциям, доначисляют налоги на основе концепции необоснованной налоговой выгоды и все чаще выигрывают в судах;
• налоговые органы выработали критерии, по которым выявляют дробление бизнеса с целью применения специальных налоговых режимов, и если дробление выявлено, то доначисляют налоги согласно общей системе налогообложения и успешно отстаивают свою позицию в судах.
ПРЕИМУЩЕСТВА И ОГРАНИЧЕНИЯ РОССИЙСКОЙ
ХОЛДИНГОВОЙ КОМПАНИИ
А значит, если налогоплательщики хотят добиться налоговой эффективности, они должны продемонстрировать наличие деловой цели создания иностранной холдинговой компании (отличной от минимизации налогов), вести реальную деятельность на уровне такой компании, чтобы обеспечить у нее отсутствие признаков кондуитности, и подтвердить статус фактического получателя дохода, чтобы иметь право на применение пониженных налоговых ставок в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
СОВЕТ: чем быстрее будет принято решение об отказе от налоговой оптимизации с использованием иностранных однодневок, тем лучше. При этом следует не только прекратить денежные потоки между российскими операционными компаниями и иностранными однодневками, но и оперативно ликвидировать иностранные структуры, не ведущие реальной деятельности.
АГРЕССИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ:
СДЕЛКИ С ИНОСТРАННЫМИ ОДНОДНЕВКАМИ
СОВЕТ: если перед собственником стоит задача «обеления» бизнеса, нужно не только отражать все без исключения хозяйственные операции, но и следить, чтобы порядок отражения таких операций соответствовал фактическим обстоятельствам, а также их экономическому смыслу.
Во-вторых, в ходе проверок налоговые органы уделяют повышенное внимание действительному экономическому смыслу хозяйственных операций, в отношении которых налогоплательщик получил существенные налоговые преимущества. Например, в последнее время они успешно переквалифицируют в дивиденды и доначисляют налог на прибыль в отношении следующих выплат:
• необоснованных платежей за управление компании-акционеру,
• средств, направленных на выкуп собственных акций у иностранных кондуитных компаний,
• процентов и основной суммы долга по займу, не имеющему экономического смысла, и др.
Примеры такой подмены — заключение сделок на заведомо нерыночных условиях с единственной целью перераспределения финансового результата между компаниями группы (например, оказание убыточной компанией группы фиктивных услуг прибыльным компаниям группы), увольнение сотрудников и заключение с ними договоров оказания услуг как с индивидуальными предпринимателями ради экономии по страховым взносам и т. п.
Еще один пример агрессивного налогового планирования — намеренное искажение фактических обстоятельств при отражении операций в бухгалтерском и налоговом учете организации.
Некоторые налогоплательщики подменяют фактические обстоятельства (условия) сделок обстоятельствами (условиями), более выгодными с точки зрения налоговых последствий.
СОВЕТ: если вы готовитесь к продаже бизнеса или его передаче по наследству, заранее убедитесь, что он не подвержен налоговым рискам, связанным с неполным отражением хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Если убедились в обратном — инициируйте проект по отказу от агрессивного налогового планирования.